¿Quién está exento de Verifactu?

Desde la aprobación de la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, uno de los puntos más relevantes para autónomos, pymes y profesionales es la digitalización obligatoria de los sistemas de facturación.

Sin embargo, no todos están obligados a adoptar este sistema desde el primer momento. De hecho, en 2025 existen exenciones significativas que permiten a ciertos colectivos mantenerse al margen, al menos temporalmente, de esta nueva obligación.

¿Quién está exento de VeriFactu?

1. Empresas y autónomos del País Vasco y Navarra

Los territorios forales del País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) y Navarra tienen su propio régimen fiscal. Esto significa que no están directamente sujetos a la normativa de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), sino que dependen de sus propias haciendas forales.

• En Bizkaia, por ejemplo, ya está implantado el sistema Batuz, que incluye TicketBAI y un libro registro de operaciones económicas (modelo 140).
• En Gipuzkoa, y Álava, también se exige TicketBAI, aunque con diferentes calendarios y condiciones.
• En Navarra aún está por decidir si eligen TicketBAI o VeriFactu como sistema de reporting fiscal.

Por tanto, quienes tributan en estos territorios forales están exentos de adoptar Verifactu de la AEAT, ya que siguen sus propios sistemas digitales de control tributario. Ahora bien, esta exención no implica menos control, sino simplemente que usan un sistema distinto con funcionalidades similares.

2. Sujetos al Suministro Inmediato de Información (SII)

El SII (Suministro Inmediato de Información del IVA) es un sistema ya obligatorio desde 2017 para ciertos contribuyentes. A través de este sistema, los contribuyentes envían electrónicamente a la AEAT los detalles de sus facturas emitidas y recibidas prácticamente en tiempo real.

Están obligados al SII:

• Grandes empresas (facturación anual superior a 6 millones de euros).
• Grupos de IVA.
• Inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual del IVA).

Estos contribuyentes ya informan a Hacienda en tiempo real, por lo que no están obligados a usar Verifactu, al menos en 2025. Esto se debe a que ya cumplen con las exigencias de trazabilidad y control que persigue el sistema Verifactu.

3. Autónomos en módulos (estimación objetiva)

Los trabajadores por cuenta propia que tributan bajo el régimen de estimación objetiva del IRPF, conocido como "módulos", están exentos en 2025 de implementar el sistema Verifactu. Esto se debe a varias razones:

• Su tributación no se basa en la facturación real, sino en variables estimadas como superficie del local, número de empleados o consumo eléctrico.
• No están obligados a llevar libros registro electrónicos ni emitir facturas por todas sus operaciones (aunque sí en ciertas situaciones).

Por tanto, los autónomos en módulos no están obligados a utilizar Verifactu en 2025. No obstante, deben estar atentos a futuros cambios normativos, ya que el régimen de módulos está siendo objeto de revisión por parte del Ministerio de Hacienda y su eliminación progresiva ha sido planteada en varias ocasiones.

¿Y qué pasa con los demás autónomos o pequeñas empresas?

En 2025, Verifactu no es obligatorio para todos, pero su adopción será progresivamente extendida. La clave está en si el contribuyente está obligado a usar un software de facturación conforme al nuevo reglamento técnico de la AEAT, aún pendiente de implementación total. Por ahora, se permite seguir utilizando sistemas tradicionales, siempre que no se alteren ni se borren datos y se asegure la integridad de la información fiscal.

Aun así, se recomienda prepararse con antelación, ya que, con la publicación del reglamento técnico pendiente y la previsión de obligatoriedad generalizada en 2026, estas exenciones pueden no durar mucho más.