Estimación Objetiva

El sistema de Estimación Objetiva se le conoce por el nombre de Módulos. La tributación por módulos es una de las tres formulas a las que se pueden acoger los autónomos a la hora de tributar por el IRPF (junto con la estimación directa normal y la estimación directa simplificada). La tributación por modelos es el régimen más sencillo. Este sistema simplifica la gestión contable y fiscal del autónomo. No se determina el beneficio real, sino una estimación del mismo. De esta forma, al comienzo del ejercicio, el empresario sabe con exactitud el resultado que va a declarar y el importe que tiene que pagar a Hacienda.

Requisitos para poder tributar en estimación objetiva:

• La actividad que realizas esté incluida en la Orden que desarrolla este régimen
• No haber renunciado a su aplicación.
• El volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato no puede superar los siguientes importes:
• 000 euros para el conjunto de todas tus actividades. En este caso, se computan todas las operaciones, exista o no la obligación de expedir factura.
• 000 euros teniendo en cuenta las operaciones por las que estés obligado a expedir factura.
• También el límite es de 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
• No realizar actividades total o parcialmente fuera del territorio español, excepto las actividades de transporte de mercancías, viajeros o mudanzas.
• No haber renunciado ni estar excluido del régimen simplificado del IVA ni del IGIC.
• No haber renunciado al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP) del IVA ni del IGIC.
• No haya incompatibilidades con los otros métodos de determinación del rendimiento.
• El volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, sin incluir las adquisiciones de inmovilizado, no debe superar los 250.000 euros anuales (IVA no incluido).

Como hemos visto, para poder tributar por este sistema, la actividad que desarrollas tiene que estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. Para ello deberás buscar tu actividad en cualquiera de las dos tablas que aparecen en el siguiente link: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/Orden_de_Modulos_para_2023.html

Cómo calcular los pagos trimestrales:

Los autónomos asignados al sistema de Módulos también tienen que afrontar los pagos fraccionados del IRPF por trimestres, cumplimentando el modelo 131.

Para el primer trimestre del año será entre los días 1 y 20 de abril, para el segundo trimestre en el mes de julio, y octubre para el tercer trimestre.

Las declaraciones del cuarto trimestre se presentarán entre los días 1 y 30 de enero del año natural siguiente.

Asimismo, también hay que realizar la Declaración de la Renta anual, por medio de la presentación del modelo D-100.

Calcular los módulos en la estimación objetiva:

El rendimiento neto se determina basándose en unos parámetros objetivos que son predefinidos por Hacienda para cada actividad, teniendo en cuenta las características propias de cada negocio (número de trabajadores, tamaño del local…).

Modelo de cálculo de Hacienda: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/empresarios-individuales-profesionales/contribuyentes-modulos/modulos-irpf/calculo-rendimiento-neto.html?faqId=f38d728965cc9710VgnVCM100000dc381e0aRCRD

Sobre los módulos se emplea un coeficiente de minoración y unos índices correctores como el volumen de población que tiene el municipio.

• Rendimiento neto previo: se multiplica el volumen total de los ingresos por el índice de rendimiento neto que corresponda según cada caso. Después se le aplican las minoraciones que correspondan y se consigue el rendimiento neto minorado.
• Rendimiento neto de la actividad: después de realizar los cálculos anteriores, y dependiendo de la actividad que se desempeñe, se aplicarían o no unos índices correctores. Al resultado se le restaría un 5% para conseguir el rendimiento neto de la actividad.
• Rendimiento neto reducido total: restando a esa cifra varias reducciones y minoraciones conseguiremos el rendimiento neto reducido total.

Obligaciones contables en estimación objetiva:

Los autónomos acogidos a la tributación por módulos deben llevar dos libros de registro:

• Libro registro de bienes de inversión, en caso de que se deduzcan amortizaciones.
• Libro registro de ventas e ingresos: cuando se desarrollen actividades en las que el rendimiento neto se determine en base al volumen de operaciones.

Diferencia entre la estimación objetiva y directa:

• Estimación directa: es el sistema que se aplica con carácter general. Se calcula el IRPF en base a la relación entre los ingresos y los gastos deducibles.
• Estimación objetiva: se aplica de manera voluntaria y en los casos en los que los autónomos cumplan los requisitos que hemos visto anteriormente. Se calcula la cuota de IRPF teniendo en cuenta unos parámetros que no están directamente relacionados con los gatos e ingresos.

La Orden HFP/1172/2022 establece que se mantendrá un año más el actual sistema de módulos, así como sus límites de acceso e introdujo novedades tributarias: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-noticias/diciembre/Principales_novedades_tributarias_introducidas_por_la_Orden_de_Modulos_para_2023.html

Legislación: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-20025

Regímenes para determinar el rendimiento de la actividad: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/irpf/empresarios-individuales-profesionales/regimenes-determinar-rendimiento-actividad/estimacion-objetiva.html

Con nuestro programa de contabiliad y fiscalidad para Autónomos, que estén acogidos a este régimen podrán calcular todas los modelos tributarios que les exige la ley.